m.i.kamiński

1. Jak prawidłowo opodatkować wypłaty na rzecz obcokrajowca ? członka rady nadzorczej polskiej spółki?

Przychód uzyskany przez osobę fizyczną mającą miejsce zamieszkania w Niemczech uzyskiwane tytułem wypłaty wynagrodzenia za pełnienie funkcji członka rady nadzorczej opodatkowany jest polskim, zryczałtowanym, 20% podatkiem dochodowym. W terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym spółka musi przesłać członkowi rady nadzorczej oraz do urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania osób zagranicznych imienną informację o wysokości przychodu sporządzoną na formularzy IFT-1/IFT-1R.

2. Czy możliwe jest wspólne opodatkowanie z małżonkiem, będącym obcokrajowcem, który nie ma NIP?

Jeżeli małżonek-obcokrajowiec przebywa w Polsce ponad 183 dni, ma status rezydenta podatkowego i w Polsce ciąży na nim nieograniczony obowiązek podatkowy, wówczas małżonkowie mogą się rozliczyć wspólnie z podatku dochodowego od osób fizycznych, nawet gdy małżonek-obcokrajowiec nie ma NIP.

Ponadto od dnia 1 stycznia 2009 r. (z mocą od rozliczeń za 2008 r.) wprowadzono przepisy, które pozwalają także małżonkom, z których jeden albo oboje są nierezydentami w Polsce, na wspólne opodatkowanie.

3. Jakie warunki należy spełnić, aby urząd skarbowy przekazał 1% mojego podatku na rzecz wybranej przeze mnie organizacji pożytku publicznego?

Przede wszystkim należy samodzielnie złożyć zeznanie podatkowe (samodzielnie, czyli bez pośrednictwa płatnika, tj. zakładu pracy czy organu rentowego) z zachowaniem terminu dla jego złożenia, czyli PIT-28 nie później niż 2 lutego 2009 r., a PIT-37, PIT-36, PIT-36L oraz PIT-38 nie później niż 30 kwietnia 2009 r. W składanym zeznaniu należy wypełnić wniosek o przekazanie 1%. W praktyce polega to na wypełnieniu odpowiedniej części zeznania podatkowego, w której należy podać nazwę organizacji pożytku publicznego, numer KRS tej organizacji oraz deklarowaną kwotę. Wysokość tej kwoty określa sam podatnik, pamiętając jedynie aby nie przekroczyła 1% podatku należnego i była zaokrąglona do pełnych dziesiątek groszy w dół.

Ostatnią czynnością jest zapłata w pełnej wysokości podatku należnego stanowiący podstawę obliczenia kwoty dla organizacji pożytku publicznego. Z tym, ze zapłata ta nie może nastąpić później niż w terminie dwóch miesięcy od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego. (źródło: szybkipit.pl)

4. Czy w rozliczeniu rocznym za 2008 r. będzie można wskazać cel szczegółowy wydatkowania kwoty, jaka została zadeklarowana na rzecz wybranej organizacji pożytku publicznego ?

Tak. Można to uczynić w bloku, który w zeznaniu podatkowym zamieszczony jest bezpośrednio pod wnioskiem o przekazanie 1% i jest zatytułowany ?Informacje uzupełniające?. Przykładowo w zeznaniu PIT-37 jest to pozycja 128. Należy jednak pamiętać, iż przejaw woli podatnika nie stanowi obowiązku dla organizacji pożytku publicznego. Ustawa o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, a w ślad za nią przepisy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jako podmiot uprawniony do otrzymywania 1% podatku określają organizacje pożytku publicznego. Sposób wewnętrznej dystrybucji i wykorzystania środków odbywa się zgodnie z przedmiotem działalności określonym w statucie oraz przepisami praw powszechnie obowiązującego. (źródło: szybkipit.pl)

5. Polska firma zatrudnia Niemca, który ma czasowy pobyt w Polsce. Czy można ustalić w umowie o pracę wynagrodzenie w euro?

Od dnia 24 stycznia 2009 r. na skutek wykreślenia art. 9 pkt 15 prawa dewizowego ograniczeniom nie podlega już zawieranie umów oraz dokonywanie innych czynności prawnych, powodujących lub mogących powodować dokonywanie w kraju rozliczeń w walutach obcych, a także dokonywanie w kraju takich rozliczeń.
Powyższe powoduje, iż począwszy od 24 stycznia 2009 r. wynagrodzenie może być określone w walucie obcej. Możliwe jest także określenie wynagrodzenia w złotówkach, ale jako równowartość określonej kwoty w walucie obcej.

6. Czy możliwa jest zaliczkowa wypłata dywidendy w trakcie roku podatkowego?

Zaliczkowa wypłata dywidendy w trakcie roku podatkowego jest możliwa, pod warunkiem że:
1)    umowa spółki upoważnia zarząd do wypłaty wspólnikom zaliczki na poczet dywidendy przewidywanej za dany rok obrotowy, jeżeli spółka posiada środki finansowe na taką wypłatę
2)    sprawozdanie finansowe spółki za poprzedni rok obrotowy zostało zatwierdzone i został osiągnięty zysk.

7. Kiedy powstaje obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych transakcji pomiędzy osobami prawnymi?

Stosownie do treści regulacji art. 9a ust. 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, podatnicy mają obowiązek sporządzania dokumentacji podatkowej do tych transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi, których łączna kwota (lub jej równowartość) wynikająca z umowy lub rzeczywiście zapłacona w roku podatkowym łączna kwota wymagalnych w roku podatkowym świadczeń przekracza równowartość:
- 100.000 euro – jeżeli wartość transakcji nie przekracza 20% kapitału zakładowego, przy czym w kapitale zakładowym nie uwzględnia się tej jego części, jaka nie została na ten kapitał faktycznie przekazana lub jaka została pokryta wierzytelnościami z tytułu pożyczek (kredytów) oraz z tytułu odsetek od tych pożyczek (kredytów), przysługującymi udziałowcom (akcjonariuszom) wobec tej spółki, a także wartościami niematerialnymi lub prawnymi, od których nie dokonuje się odpisów amortyzacyjnych
- 30.000 euro – w przypadku świadczenia usług, sprzedaży lub udostępnienia wartości niematerialnych i prawnych, albo
- 50.000 euro – w pozostałych przypadkach.

8. Czy samochód wykupiony z leasingu może być przedmiotem darowizny i jakie są tego skutki podatkowe?

Nie ma żadnych ograniczeń, co do tego, aby właściciel (dotychczasowy leasingobiorca, który zrealizował opcję wykupu) sprzedał (czy też darował) samochód, który wykupił wcześniej z leasingu.
Skutki podatkowe takiej czynności będą przede wszystkim uzależnione od tego, w jaki sposób została potraktowana kwota płacona za wykup oraz od tego, jaki był status samochodu (w kontekście odliczeń podatku naliczonego).

Spółka cywilna (2 osoby fizyczne) używa samochód osobowy na podstawie umowy leasingu. Po zakończeniu umowy samochód ten zostanie wykupiony przez spółkę. W tym samym dniu samochód zostanie przejęty przez jednego ze wspólników jako osobę fizyczną nie prowadzącą działalności. Umowa leasingowa przewiduje, że wykup auta za 1% wartości przysługuje spółce. Osoba fizyczna, która będzie chciała kupić to auto musi zapłacić cenę rynkową.

8.1. Czy po stronie spółki wystąpią jakieś zobowiązania podatkowe z tytułu VAT? Czy u obu wspólników wystąpi dochód do opodatkowania z tytułu sprzedaży tego samochodu?

Jeśli spółka wykupi samochód z leasingu, to może potem przekazać go na potrzeby osobiste wspólnika. Ta czynność będzie zwolniona z VAT. Później wspólnik może sprzedać ten samochód już jako składnik majątku prywatnego. Nie wystąpi wówczas przychód podatkowy. (portal abc.com.pl)